Moms för hantverkare: 6, 12 och 25 procent

Moms är en skatt på konsumtion. Du lägger den på din faktura, kunden betalar den, och du för den vidare till staten. Sverige har tre momssatser. Anledningen är politisk: 25 procent är huvudregeln, och de två lägre satserna är sänkningar riksdagen har beslutat för vissa varor och tjänster.

För dig som hantverkare är det enkelt i praktiken. Byggtjänster, reparationer, installationer och material ligger under huvudregeln, 25 procent. De lägre satserna dyker sällan upp i ditt yrke.

De lägre satserna ändras oftare än huvudregeln. Livsmedelsmomsen flyttades till exempel från 12 till 6 procent den 1 april 2026, och den sänkningen gäller till och med den 31 december 2027. Huvudregeln på 25 procent har däremot legat still länge.

Omvänd byggmoms — Skatteverket säger numera omvänd betalningsskyldighet — betyder att köparen, inte du, redovisar och betalar momsen. Du skriver alltså en faktura helt utan moms.

Reglerna finns för att stoppa fusk. Tidigare kunde en köpare dra av moms som säljaren aldrig betalade in. Genom att flytta hela hanteringen till köparen försvinner det hålet.

Två saker måste stämma samtidigt.

• Du säljer byggtjänster, byggstädning eller hyr ut arbetskraft för sådana tjänster i Sverige.
• Köparen är ett företag som inte bara tillfälligt själv säljer sådana byggtjänster.

Det andra villkoret handlar om vad köparen är, inte om vad köparen ska göra med jobbet. Säljer köparen byggtjänster mer än tillfälligt gäller omvänd byggmoms även om köparen är slutkund för just det här arbetet.

Praktiskt: jobbar du åt en privatperson eller åt en bostadsrättsförening fakturerar du med vanlig moms. Jobbar du som underentreprenör åt ett byggföretag är det nästan alltid omvänd byggmoms. Är du osäker på vad köparen är — fråga. Det tar en minut och köparen vet svaret.

En faktura med omvänd byggmoms ser annorlunda ut. Du debiterar ingen utgående moms alls, och två saker måste stå på fakturan i stället.

• Köparens momsregistreringsnummer
• En hänvisning till att omvänd betalningsskyldighet gäller, till exempel just orden omvänd betalningsskyldighet

Du kommer att se två olika ord för samma sak. Skatteverket säger numera omvänd betalningsskyldighet, medan äldre fakturor, mallar och program säger omvänd skattskyldighet. Båda pekar på samma regel, och båda duger som hänvisning på fakturan.

Köparen tar sedan upp momsen i sin egen momsdeklaration, både som utgående och som ingående moms. Du redovisar ingen utgående moms för försäljningen.

Om du lägger på moms trots att omvänd byggmoms gällde har du debiterat moms felaktigt. Då måste du skriva en ändringsfaktura till köparen på den felaktigt debiterade momsen. Har köparen redan betalat ska du betala tillbaka.

Går det åt andra hållet — du fakturerar utan moms men reglerna gällde inte — är det du som säljare som skulle ha redovisat momsen. Den skulden är din, oavsett om du får in pengarna från köparen eller inte. Det är därför det lönar sig att ställa frågan om köparens verksamhet innan första fakturan går ut, inte efter.